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  • 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

    財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

    財(cái)稅〔2018〕76號(hào)        2018-07-11

      各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:

      為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下:

      一、自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

      二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè),是指按照《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);所稱科技型中小企業(yè),是指按照《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

      三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。

    財(cái)政部

    稅務(wù)總局

    2018年7月11日

    政策解讀:

      1.如2018年具備,則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年,分別對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2023-2027年;

      2.如2018年資格到期,2019年不具備,則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不變,2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長仍為5年;

      3.如2020年資格具備,則2015-2019年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年,2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年調(diào)整為10年;

      4.綜上,2019年《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中,將有一個(gè)年度為5年彌補(bǔ)期,五個(gè)年度為10年的彌補(bǔ)期;

      5.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》“項(xiàng)目”列要修改至“前十年度“,“以前年度虧損已彌補(bǔ)額”欄要修改至“前九年度”。列數(shù)好增,期待欄數(shù)的調(diào)整。

      6.自2018年1月1日起執(zhí)行,嚴(yán)格來講,就是要將2018年1月1日-5月31日所進(jìn)行的企業(yè)所得稅年報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)調(diào)整。是具備資格的企業(yè)重新申報(bào),修改《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》?還是稅務(wù)機(jī)關(guān)自動(dòng)調(diào)整?還是到2018年度年度匯算清繳時(shí)再行調(diào)整?

      7.為真正落實(shí)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用這一優(yōu)惠政策,在財(cái)稅〔2018〕76號(hào)中,應(yīng)允許享受財(cái)稅(2018)54號(hào)一次性扣除的企業(yè),虧損彌補(bǔ)同樣延長至10年。因?yàn)槟暧?00萬以下的企業(yè)居多,只有中大型盈利較好的企業(yè)才愿意享受一次性扣除500萬。

      如:年盈利100萬左右的企業(yè),按一次性扣除一筆400萬設(shè)備,會(huì)形成300萬待彌補(bǔ)虧損。要確保今后5年有300萬盈利來彌補(bǔ),且5年間再有500萬設(shè)備購進(jìn),也不敢輕易一次性扣除。否則,虧損得不到彌補(bǔ),還不如選擇分年度計(jì)算折舊。

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